Оформление инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Самая важная информация по теме: "Оформление инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец

Назначение формы ИНВ-17

Перед составлением бухотчетности организациям необходимо провести инвентаризацию своих активов и обязательств. Это способствует не только верному заполнению баланса, но и своевременному выявлению несоответствий между данными бухучета и сведениями, имеющимися у контрагентов.

О том, какие учетные данные нужно инвентаризировать перед началом составления годовой отчетности, читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Необходимость проведения инвентаризации возникает также в следующих случаях:

  • при смене материально-ответственных лиц;
  • хищении на предприятии и прочих нестандартных ситуациях;
  • ликвидации организации.

Бланк унифицированной формы ИНВ-17 используется для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Он был введен в действие постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88. Но к применению с 2013 года необязателен. Возможно использование вместо него разработанной самостоятельно формы аналогичного содержания. Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться.

Где скачать ИНВ-17

Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов. В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования.

Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Как проводится инвентаризация задолженности

Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия. Этот орган на основании документальных проверок должен проверить достоверность следующих сведений:

  • расчетов с поставщиками и покупателями;
  • расчетов с контролирующими органами, в том числе с ФНС, ФСС;
  • расчетов по оплате за труд;
  • расчетов с подотчетниками;
  • прочих расчетов организации.

В акте формы ИНВ-17 отражаются подтвержденные и неподтвержденные контрагентами данные, а также суммы с истекшим сроком давности.

Целью инвентаризации является выявление возможных несоответствий и подтверждение достоверности учетных сведений. Последнее является одним из важнейших условий составления достоверной бухотчетности.

О сроках, установленных для представления в ИФНС основной формы бухотчетности, читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)?».

Итоги

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно использовать самостоятельно разработанный бланк, а можно воспользоваться унифицированной формой ИНВ-17. Заполнить ее не сложно, что мы и показали в нашей статье.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/unificirovannaya_forma_inv17_blank_i_obrazec/

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Читайте так же:  Обязан ли работодатель оплачивать медосмотр ежегодный работникам в 2020 году

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности

Похожие публикации

Инвентаризация задолженности – обязательный элемент бухгалтерского учета, без которого невозможно составление годовой отчетности. Мероприятия по сверке, анализу и уточнению размеров дебиторских и кредиторских долгов регулируются:

  1. приказом Минфина от 29.07.1998 под № 34н (п. 73-78).
  2. законом № 402-ФЗ от 06.12.2011.
  3. ПБУ 8/2010 (п. 23).
  4. ПБУ 22/2010 (п. 5).
  5. пормами Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 под № 88.

Зачем и как часто нужна инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами?

Инвентаризацию расчетов проводят ежегодно накануне составления отчетной документации. Это случай обязательной проверки состояния задолженностей. Законодательством разрешается делать инвентаризационные сверки чаще – периодичность устанавливается руководителем предприятия и утвержденными локальными документами учреждения.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Образец схемы действий нацелены на:

  • сверку текущего состояния расчетов с контрагентами;
  • подготовку подборки аналитической информации о финансовом положении компании для инвесторов;
  • повышение объективности разрабатываемых стратегических и тактических мероприятий по развитию организации;
  • изучение перспектив получения в краткосрочной перспективе денежных вливаний в форме возврата долгов.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами проводится с частотой 1 раза в год при обязательной проверке перед составлением годового баланса. В добровольном порядке инвентаризационные действия могут инициироваться с периодичностью:

  1. Двух раз в год для контроля значений остатков задолженностей.
  2. Раз в месяц или квартал при выявлении сумм, на которые надо увеличить размер резерва по сомнительным долгам.
  3. Нерегулярные внеплановые сверки, основанием для которых может послужить прием нового материально-ответственного сотрудника или начало процедуры реорганизации учреждения с возможной ликвидацией, обнаруженные факты краж.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

На первом этапе руководитель предприятия выступает с предложением провести инвентаризацию отдельных активов или всего комплекса имущества компании. Управляющим звеном административного отдела формируется комиссионный орган для осуществления процедуры проверки инвентаризируемых объектов. Дальнейшим шагом станет определение предстоящего объема работ – уточняются счета бухгалтерского учета, сведения по которым будут затронуты инвентаризацией.

Инвентаризация дебиторов и кредиторов требует проведения сверки с контрагентами только перед составлением годовой отчетности. По желанию руководства компании акты сверки могут формироваться чаще. Каждая сумма долга, числящаяся на счетах бухучета, в процессе инвентаризации должна быть документально подтверждена:

  • первичными документами, отражение сведений из которых послужило основанием для возникновения сумм задолженностей;
  • приказами руководства компании;
  • соглашениями с контрагентами.

Инвентаризация дебиторской задолженности может затрагивать такие счета учета:

  1. № 60 при проверке авансовых платежей подрядчикам и поставщикам.
  2. № 62 при определении состояния расчетов с покупателями товаров и заказчиками услуг/работ.
  3. № 68 для уточнения переплат по налоговым обязательствам.
  4. № 69 при выведении сальдо по оплаченным взносам в фонды социального страхования.
  5. № 70 для выяснения причин и виновников произведенных излишних выплат персоналу и уволенным сотрудникам.
  6. № 71 – инвентаризация дебиторской задолженности проводится для улучшения контроля движения средств, выдаваемых работникам авансом в подотчет.
  7. № 73, 75 и 76.

В случае обнаружения ошибочных сведений в учете корректировки осуществляются в месяце выявления неточностей (п. 5 ПБУ 22/2010).

Как оформить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

Документы для отражения результатов инвентаризационных мероприятий не относятся к разряду унифицированных бланков. Законодательством предлагается ряд форм актов и описей для систематизации финансовой информации, относящейся к объектам проверки. При необходимости эти образцы документации могут дорабатываться на предприятии путем добавления новых строк или столбцов.

Ключевыми документами по инвентаризации задолженностей являются:

  1. Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности (образец формы ИНВ-22).
  2. Акт инвентаризации с прилагаемой к нему справкой (форма ИНВ-17).

Источник: http://spmag.ru/articles/inventarizaciya-debitorskoy-zadolzhennosti

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Читайте так же:  Сообщение о закрытии обособленного подразделения сроки подачи в 2020 году

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

Исправлена ошибка, выявленная в результате инвентаризации расчетов с поставщиками, выразившаяся в неполном отражении в учете стоимости приобретенных товаров

Читайте так же:  Порядок рассмотрения дисциплинарного взыскания

Списана кредиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Списана дебиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом

Инвентаризация резервов по сомнительным долгам

Видео (кликните для воспроизведения).

Создавать резервы по сомнительным долгам организация обязана по всей «дебиторке», в том числе по задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, задолженности работников и третьих лиц по предоставленным им займам.

Резерв создается в случае признания задолженности сомнительной.

Критерии, при наступлении которых задолженность считается сомнительной, устанавливаются предприятием самостоятельно (отражаются в учетной политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии и своевременно создавать резервы.

Если дебиторская задолженность отвечает понятию «сомнительная», бухгалтером должна оцениваться вероятность погашения долга и в соответствии с оценкой определяться величина резерва — чем выше эта вероятность, тем меньше размер резерва по сомнительному долгу, и наоборот — чем ниже вероятность того, что должник вернет долг, тем больше размер резерва.

Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.

Отметим, что суммы резерва по сомнительным долгам на конец отчетного года (по результатам инвентаризации) учитываются способом, принятым в организации:

— либо с присоединением неизрасходованных сумм резерва (созданного годом раньше) к финансовым результатам и одновременным созданием нового резерва (этот способ учета прямо предусмотрен п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

— либо с пересмотром величины резерва, то есть с проверкой обоснованности сумм, которые числятся на счете 63, а при необходимости — с осуществлением соответствующих корректировок (данный способ продиктован нормами ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

На конец года в учете организации числилась неизрасходованная сумма резерва по сомнительному долгу — 500 000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что вероятность погашения долга снизилась, поэтому указанный резерв было решено увеличить до 700 000 руб.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/854020.html

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Для чего необходима инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности? Как составить акт инвентаризации?

Перед подготовкой бухгалтерской отчетности ответственные лица в компании должны провести инвентаризацию основных средств, долговых обязательств и активов. Без инвентаризации невозможно корректно составить баланс и определить несоответствия в учете. По результатам проведенной инвентаризации готовится акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Читайте так же:  Уменьшение размера алиментов на двоих детей

    Для чего нужна инвентаризация

    Обязанность по регулярной инвентаризации обязательств компании в части кредиторской и дебиторской задолженности предусмотрена в законе «О бухгалтерском учете». Методические рекомендации при проведении инвентаризации были утверждены Минфином в Приказе от 1995 года №49. По положениям п. 1.1 указанных рекомендаций инвентаризация должна затрагивать не только имущество компании, но и ее финансовые обязательства.

    Перечень случаев, когда инвентаризация обязательств является обязательной, содержится в Приказе Минфина №49 от 1995 года в п. 1.5:

    1. Предприятие передает имущество в аренду, продает или выкупает его.
    2. Перед формированием годового отчета.
    3. При назначении нового материально ответственного лица.
    4. При форс-мажорах, повлекших утрату активов.
    5. При обнаружении фактов утраты или порчи ТМЦ.
    6. При решении о добровольной ликвидации юрлица.

    Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в следующих целях:

    1. Для подготовки бухгалтерской отчетности.
    2. Для подтверждения факта хищения в организации.
    3. При ликвидации компании для подготовки промежуточного ликвидационного баланса.
    4. Для своевременного выявления признаков банкротства.
    5. При смене материально ответственных лиц для передачи дел.

    Порядок проведения

    Для проведения инвентаризации формируется комиссия по инвентаризации. Ее состав утверждается руководством компании в соответствующем приказе. В комиссию могут включаться как сотрудники компании, так и сторонние аудиторы. В состав комиссии обычно входят руководитель компании, главный бухгалтер и бухгалтер, экономист.

    Лица, несущие в компании материальную ответственность, перед началом инвентаризации предоставляют свои акты сверки.

    По результатам документальных проверок комиссия должна сделать выводы относительно подлинности размера дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с работниками, подотчетными лицами, органами контроля и прочих расчетов компании. В область проверки может входить оценка безнадежной или сомнительной задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности.

    Оформление результатов в акте

    По результатам проведенной проверки комиссия составляет акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

    Акт инвентаризации готовится по специальной форме ИНВ-17. Данная форма с приложением к акту была утверждена Госкомстатом в 1998 году в Постановлении №88. Но официальный образец заполнения и методические рекомендации по заполнению формы разработаны не были. Стоит отметить, что сегодня обязательность использования унифицированных форм в бухгалтерском учете была упразднена. Тем не менее многие бухгалтеры продолжают их использование, так как это гарантирует соответствие документа требованиям закона. Но при желании в компании может быть утверждена собственная форма акта инвентаризации.

    Заполнение акта и его образец

    Перед тем как приступить к заполнению самого акта по форме ИНВ-17, нужно подготовить справку-приложение к нему. В ней перечисляется следующие сведения:

    1. Данные о кредиторах и прочих лицах с их контактами.
    2. Причина формирования долговых обязательств.
    3. Документы, которые стали основанием для возникновения задолженности.
    4. Дата возникновения задолженности.
    5. Размер долговых обязательств.

    Без указанной справки акт не считается оформленным должным образом.

    Бланк акта инвентаризации состоит из 2 страниц.

    Первая страница акта должна содержать информацию о дебиторской задолженности, вторая – кредиторской. На первой странице акта инвентаризации указывается следующая информация:

    1. Наименование компании-дебитора.
    2. Номера учетных операций.
    3. Общий баланс дебитора (графа 3).
    4. Подтвержденная величина задолженности (графа 4).
    5. Неподтвержденная сумма долга (графа 5).
    6. Размер задолженности с истекшим сроком давности (графа 6).

    Сведения заполняются по каждому дебитору, а в завершение подсчитываются итоги. На лицевой стороне акта указываются общие сведения о предприятии или его подразделении, даты начала и завершения сверки, дата подготовки акта, сведения о коде деятельности компании.

    Вторая страница имеет аналогичные графы, но заполняются в отношении кредиторов.

    Допускается заполнение акта ручкой черного или синего цвета либо на компьютере.

    Документ формируется в двух экземплярах: один остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру на подпись.

    Таким образом, инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности выступает одним из элементов бухгалтерского учета. На ее основе формируется акт инвентаризации по утвержденной форме ИНВ-17, но компания вправе разработать свой формат акта. Он содержит отдельную страницу для указания сведений о кредиторах и отдельную – для дебиторов.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Источник: http://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/akt-inventarizacii.html

    Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: проводки, пример, образец

    Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности для всех предприятий является обязательной процедурой. Инвентаризация расчетов необходима для составлении годовой бухгалтерской отчетности, а так же для того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса. Очень важным является соблюдение порядка проведения инвентаризации расчетов и не забыть некоторые особенности документального оформления результатов проверки.

    Порядок проведения инвентаризации

    Перед составлением бухгалтерской годовой предприятие обязано провести за год инвентаризацию совокупных активов и обязательств, а так же расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Инвентаризация всех расчетов может, быть проведена по инициативе руководителя в определенных случая. К таким случая можно отнести, например подготовка отчетности для инвесторов или совета директоров, которые будут принимать решения по стратегическому развитию предприятия.

    При этом предприятие должно проанализировать на какой объем задолженности оно может рассчитывать, и на какой срок, а так же какой имеет объем кредиторской задолженности предприятие перед своими контрагентами. То есть в данном случае требуется корректная инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Задача инвентаризации расчетов заключается в сверке величин, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, а так же обязательно проведение проверки на предмет просроченности.

    Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяется внутренними документами.

    Для того, что бы провести инвентаризацию, предприятие должно составить инвентаризационную комиссию, которая будет функционировать на постоянной основе. В состав комиссии могут входить: бухгалтера, сотрудники административных подразделений предприятия, сотрудники юридического и финансового отдела и т.д. Так же предприятие имеет право так же включить в инвентаризационную комиссию и сотрудников аудиторских структур, они могут быть как внутренние, так и внешние.

    Читайте так же:  Чем отличается филиал от представительства юридического лица в 2020 году

    Для того, что бы произвести инвентаризацию расчета необходимо издать с начало приказ руководителю предприятия по форме ИНВ-22, в котором указывается основание проведения инвентаризации, срок проведения, а так же состав инвентаризационной комиссии

    Важно. Если во время проведения инвентаризации будет отсутствовать хоть один член комиссии, тогда результаты проведенной проверки будут считаться недействительными.

    После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

    Если инвентаризация проводиться для сверки данных с поставщиками или покупателями, тогда желательно оформить такую инвентаризацию актом инвентаризации по форме ИНВ-17.

    Проводки при инвентаризации дебиторской задолженности

    Для учета дебиторской задолженности применяются такие счета как:

    Счет Какой производиться анализ
    60 Какая величина авансов выплачена поставщикам и подрядчикам
    62 Задолженность покупателя перед продавцом за отгруженный товар или оказанную услугу
    75 Неоплаченный уставный капитал учредителями
    76 Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

    Для того, что объективно оценить дебиторскую задолженность необходимо произвести взаиморасчеты с каждым контрагентом.

    Виды дебиторская задолженность рассмотрим в виде таблицы:

    Вид инвентаризации по дебиторской задолженности По каким счетам ЗД проводиться
    ДЗ по поставщикам и подрядчиками Анализируется задолженности и авансы в разрезе поставщиков и покупателей по сч.60, 62,76
    ДЗ по расчету с персоналом Состояние расчетов по оплате труда в разрезе начислений и выплат по сч. 70, 73
    ДЗ по расчету с бюджетом Задолженность и переплата в разрезе налогов и сборов сч. 68, 69
    ДЗ по расчетам с учредителями Изучаются долги по дивидендам и неоплаченная часть уставного капитала
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Проводки при инвентаризации кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность может быть корректно выявлена только по результатам при сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация кредиторской задолженности подразумевает анализ таких счетов как:

    Счет Какой производиться анализ
    60 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или оказанные услуги
    62 Величина авансов, которые перечислили покупатели
    75 Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов
    76 Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

    Важно. Если предприятие постоянно подписывает акт сверки со своими кредиторами, тогда кредиторскую задолженность по данным контрагентами не нужно будет включать в состав в налогооблагаемых доходов после истечения трех лет с момента образования этой задолженности.

    Для того что бы выявить реальный объем задолженности перед бюджетными фондами и внебюджетными, необходимо запросить налогоплательщику в ФНС или в ПФР справки о состоянии с налоговой службой, а так же по страховым взносам.

    Образец оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

    Инвентаризация расчетов в обязательном порядке должна быть документально зафиксирована, только после того как все операции по выявлению дебиторской и кредиторской задолженности будут завершены.

    Унифицированная форма № ИНВ-17

    Постановлением Госкомстата России

    КОД
    Форма по ОКУД 0317015
    по ОКПО 01234567
    Вид деятельности 74.60
    Номер 1-инв Дата 30.11.2017 Вид операции Номер документа Дата составления 7 24.12.2020

    __________в целом по организации__________________ структурное подразделение

    Основание для проведения приказ, постановление,

    ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ,

    ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

    Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «24» декабря 2017 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

    При инвентаризации установлено следующее:

    1. По дебиторской задолженности
    Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора Номер счета Сумма по балансу, руб. коп.
    всего в том числе задолженность
    подтвержденная дебиторами не подтвержденная дебиторами с истекшим сроком исковой давности
    1 2 3 4 5 6
    Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по перечисленным авансам и предоплатам», ООО «Эком-7» 60-1 115 000-00 115 000-00
    Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ООО «Лето» 62 53 200-00 53 200-00
    Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», аналитический счет «НДС по полученным авансам», ЗАО «МПК» 62-НДС 18 000-00 18 000-00
    Итого 186 200-00 133 000-00 53 200-00

    Оборотная сторона формы № ИНВ-17

    1. По кредиторской задолженности
    Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора Номер счета Сумма по балансу, руб. коп.
    всего в том числе задолженность
    подтвержденная кредиторами не подтвержденная кредиторами с истекшим сроком исковой давности
    1 2 3 4 5 6
    Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ЗАО «Пилот» 62 118 000-00 118 000-00
    Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», АКБ «Генбанк» 66 2 000 000-00 2 000 000-00
    Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», ООО «Поставки» 76 230 000-00 230 000-00
    Итого 2 348 000-00 2 348 000-00

    Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.

    аудита Капылова Капылова И.В.

    Председатель комиссии ___________ ___________ __________________________

    должность подпись расшифровка подписи

    бухгалтер Исаев Исаев Р.В.

    Члены комиссии ___________ ___________ __________________________

    должность подпись расшифровка подписи

    экономист Корж Корж С.С.

    ___________ ___________ __________________________

    должность подпись расшифровка подписи

    Видео (кликните для воспроизведения).

    безопасности Чмых Чмых Е.Н.

    ___________ ___________ __________________________


    Источник: http://online-buhuchet.ru/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-provodki-primer-obrazec/
    Оформление инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here