Счет недостачи в кассе

Самая важная информация по теме: "Счет недостачи в кассе" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94:

Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.

Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:

Недостачи и потери выявляются при проведении:

  • Инвентаризации;
  • Приёмке товара от поставщика;
  • Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

1. Товарно-материальные ценности:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
  • Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
  • Частично испорченные – фактические убытки

3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

Виды недостач и потерь:

  • Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
  • Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи

К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

  • Где Т — стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
  • Где Н — норма естественной убыли, %.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица 2. По кредиту счета 94:

Дт Кт Описание проводки
08.3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве
23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

Пример 1. Недостача денежных средств

При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб. Недостача денежных средств списана на ответственное лицо Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
16.12.2016 94 50.01 5 000,00 Отражена недостача в учёте
20.12.2016 73.02 94 5 000,00 Недостача списана на виновное лицо

Пример 2. Недостача в пределах естественной убыли и сверх норм

При проведении инвентаризации на 01.12.2016г. в ООО «Одуванчики» выявлена недостача алычи 5,00 кг на общую сумму 2 500,00 руб. Из них 2 000,00 руб. списаны на потери естественной убыли, а 500,00 руб. на сверхнормативные потери за счёт заработной платы ответственного за хранение Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики» сформировал следующие проводки по недостаче в пределах естественной убыли и сверх норм:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
16.12.2016 94 41 2 500,00 Выявлена недостача товаров при инвентаризации
20.12.2016 44 94 2 000,00 Недостача в пределах норм списана на расходы по продажам
20.12.2016 70 94 500,00 Недостача сверх норм списана на заработную плату

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-94-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-korrespondentsiya-scheta.html

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Читайте так же:  Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости по адресу в 2020 году

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Установление лимита остатка ДС в кассе;
  • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
  • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Пример акта инвентаризации

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Отражение излишков

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
50 91.1 Отражение излишков ДС в кассе 1 050 Бухгалтерская справка

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 550 Бухгалтерская справка, ИНВ-15

Виновник недостачи не был обнаружен и было решено списать эту сумму на внереализационные расходы. Сформированы проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
91.2 94 Недостача списана на расходы 550 Бухгалтерская справка

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 1 000 ИНВ-15, бухгалтерская справка
73.2 94 Недостающая сумма списана на расчеты с ответственными лицами 1 000 Бухгалтерская справка
50 73.2 Недостача погашена ответственным лицом 1 000 Приходный кассовый ордер

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-v-provodkah-izlishkov-i-nedostach-v-kasse.html

Особенности списания недостач в бюджетном и автономном учреждении

Часто при списании недостач у бухгалтера возникает множество вопросов. Например, по какой стоимости списывать ценности, как поступить, если отсутствуют какие-либо части одного предмета (в частности основного средства), и т.д.

Списание амортизируемого имущества

При списании утраченных основных средств сумму амортизации по ним также списывают. Стоимость имущества, взыскиваемую с виновного лица, определяют по общим правилам исходя из их рыночной цены на дату утраты, но не ниже остаточной стоимости. Порядок отражения этой операции в учете учреждения проиллюстрирует пример.

В процессе инвентаризации, проводимой в учреждении перед подготовкой годовой бухгалтерской отчетности, была выявлена пропажа компьютера. Он относится к особо ценному имуществу и ранее был приобретен за счет средств от приносящей доход деятельности. Первоначальная стоимость ЭВМ — 54 000 руб. По нему была начислена амортизация в сумме 14 000 руб. По решению руководителя учреждения с материально ответственного лица взыскивается стоимость недостающего компьютера в размере 42 000 руб.
Указанные операции будут отражены записями:

Дебет 2 104 24 410 Кредит 2 101 24 410
— 14 000 руб. — списана амортизация, начисленная по утраченному компьютеру;

Дебет 2 401 10 172 Кредит 2 101 24 410
— 40 000 руб. (54 000 — 14 000) — списана остаточная стоимость компьютера;

Дебет 2 209 74 560 Кредит 2 401 10 172
— 42 000 руб. — рыночная стоимость утраченного компьютера предъявлена к возмещению материально ответственному лицу;

Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 209 74 660
— 42 000 руб. — внесены наличные денежные средства в кассу учреждения в счет погашения задолженности по недостаче имущества.

Списание основных средств нулевой остаточной стоимости

Возможен вариант, когда выявляется недостача основных средств, которые имеют нулевую остаточную стоимость (то есть сумма начисленной по ним амортизации равна их первоначальной стоимости).

Несмотря на это, руководитель учреждения вправе принять решение о взыскании с материально ответственного лица той суммы, которая равна рыночной цене данного имущества. Ведь стоимость имущества по данным бухгалтерского учета является лишь нижней границей размера ущерба, который учреждение вправе получить с виновного работника.

В то же время трудовое законодательство прямо предусматривает, что с виновника недостачи взыскивается причиненный им ущерб, сумма которого равна рыночной цене утраченного имущества. В данной ситуации бухгалтеру следует списать недостачу и отразить средства, причитающиеся к получению с виновного работника, в составе текущих доходов учреждения.

Читайте так же:  Электромонтажник по силовым сетям и электрооборудованию обязанности в 2020 году

В процессе инвентаризации, проводимой в учреждении перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, была обнаружена пропажа компьютера. Он был приобретен за счет средств от приносящей доход деятельности и относится к особо ценному имуществу.

Первоначальная стоимость ЭВМ составляла 34 600 руб. По ней начислена амортизация в той же сумме. Рыночная стоимость компьютера — 6500 руб. По решению руководителя учреждения данная сумма взыскивается с материально ответственного лица.

Операции по списанию ЭВМ, отражению и погашению задолженности материально ответственного лица отражают записями (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится):

Дебет 2 104 24 410 Кредит 2 101 24 410

— 34 600 руб. — списана стоимость утраченного компьютера, равная начисленной по нему амортизации;
Дебет 2 209 74 560 Кредит 2 401 10 172

— 6500 руб. — рыночная стоимость утраченного компьютера предъявлена к возмещению материально ответственному лицу;

Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 209 74 660
— 6500 руб. — внесены наличные денежные средства в кассу учреждения в счет погашения задолженности по недостаче имущества.

Списание утраченных частей основного средства

В ходе инвентаризации может быть выявлено, что отсутствуют те или иные части основного средства в результате их порчи или хищения. Например мониторы к компьютерам. Таким образом, использование самого основного средства становится невозможным. Как быть в этой ситуации? Возможны два варианта.

Первый вариант.

Руководитель учреждения принимает решение об учете основных средств с использованием ранее присвоенных инвентарных номеров и дальнейшей их укомплектации новыми частями. Первоначальная стоимость этого имущества может быть уменьшена на стоимость утраченных частей. Данную операцию следует рассматривать как частичную ликвидацию основного средства. Стоимость новых частей впоследствии увеличит стоимость основного средства. Такую операцию можно признать дооборудованием.

В процессе инвентаризации, проводимой в учреждении перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, было обнаружено, что у одного компьютера нет монитора. Компьютер был приобретен за счет субсидии на иные цели и относится к особо ценному имуществу. Он используется в основной деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Стоимость недостающего монитора — 6000 руб. Сумма амортизации, приходящейся на него, составляет 4500 руб. Виновник пропажи установлен не был.

Впоследствии за счет субсидии на иные цели к компьютеру был приобретен новый монитор. Его стоимость — 9440 руб. (в том числе НДС — 1440 руб.). Он также относится к особо ценному имуществу учреждения.

Операции по списанию утраченного и приобретению нового монитора бухгалтер учреждения отразит записями:

Дебет 5 104 24 410 Кредит 5 101 24 410
— 4500 руб. — списана амортизация, приходящаяся на монитор, и уменьшена первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 5 401 10 172 Кредит 5 101 24 410
— 1500 руб. (6000 — 4500) — списана остаточная стоимость утраченного монитора и уменьшена первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 5 105 26 340 Кредит 5 302 34 730
— 9440 руб. — оприходован новый монитор и отражена кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС);

Дебет 5 302 34 830 Кредит 5 201 11 610
— 9440 руб. — оплачен монитор с лицевого счета учреждения в казначействе;

Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 105 26 440
— 9440 руб. — списана стоимость нового монитора на увеличение первоначальной стоимости компьютера;

Дебет 5 101 24 310 Кредит 5 106 21 310
— 9440 руб. — увеличена первоначальная стоимость компьютера на сумму расходов по приобретению нового монитора.

Второй вариант.

Основные средства списывают как пришедшие в негодность в связи с утратой или хищением их частей. Далее необходимо выделить отдельные их составляющие в качестве самостоятельных объектов учета (материалов). На основании акта о списании основных средств с учета оставшиеся запасные части (в отношении вычислительной техники это системный блок, клавиатура, мышь и т.д.) приходуют по рыночным ценам. Впоследствии эти материальные запасы могут быть использованы:

— для сборки новых компьютеров (их стоимость будет учтена при формировании стоимости новых инвентарных объектов);

— для ремонта других основных средств.

В процессе инвентаризации, проводимой в учреждении перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, было обнаружено, что у одного компьютера нет монитора. Виновник пропажи не установлен. Компьютер был приобретен за счет субсидии на иные цели и относится к особо ценному имуществу. Он используется в основной деятельности учреждения, не облагаемой НДС.

Первоначальная стоимость компьютера — 19 350 руб. На момент проведения инвентаризации по нему начислена амортизация в сумме 8800 руб.

Руководителем учреждения принято решение о списании основного средства. Оставшиеся после этого части были оприходованы. Их рыночная стоимость с учетом износа составила:

— клавиатуры — 600 руб.;

— системного блока — 6000 руб.

Системный блок относится к особо ценному имуществу. Операции по списанию ЭВМ и оприходованию запасных частей отражают в учете учреждения записями:

Дебет 5 104 24 410 Кредит 5 101 24 410
— 8800 руб. — списана амортизация, начисленная по утраченному компьютеру;

Дебет 5 401 10 172 Кредит 5 101 24 410
— 10 550 руб. (19 350 — 8800) — списана остаточная стоимость утраченного компьютера;

Дебет 5 105 36 340 Кредит 5 401 10 172
— 600 руб. — оприходована клавиатура;

Читайте так же:  Признание договора продажи жилого помещения недействительным в 2020 году

Дебет 5 105 36 340 Кредит 5 401 10 172
— 350 руб. — оприходована мышь;

Дебет 5 105 26 340 Кредит 5 401 10 172
— 6000 руб. — оприходован системный блок.

А. Суховерхова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В. Пименов, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Отражение в учете выбытия частей основного средства будет зависеть от решения руководителя о порядке использования и учета материальных ценностей, остающихся в распоряжении учреждения после обнаружения хищения. Данное решение должно приниматься исходя из технических возможностей и экономической целесообразности.

Так, может быть принято решение об учете основных средств с использованием ранее присвоенных инвентарных номеров и дальнейшей укомплектации их новыми частями. Однако, по нашему мнению, наиболее приемлемый вариант решения рассматриваемой проблемы — списание основных средств (как пришедших в негодность в связи с хищением их частей). В результате такого списания необходимо выделить отдельные составляющие части списываемых основных средств в качестве самостоятельных объектов нефинансовых активов. На основании акта о списании объектов основных средств с балансового учета учреждения они будут списаны и одновременно поставлены на учет отдельные запасные части в качестве материальных запасов.

Списание имущества, учтенного за балансом

Видео (кликните для воспроизведения).

В ходе инвентаризации может быть выявлена утрата ценностей, числящихся на забалансовом учете учреждения. Например имущества, полученного в пользование, материальных ценностей на хранении, основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации и т.д. В данном случае действует общий порядок учета и списания недостач.

В процессе инвентаризации, проводимой в учреждении перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, была обнаружена недостача шести единиц основных средств стоимостью менее 3000 руб., учтенных на забалансовом счете 21 в условной оценке 1 руб./ед. Это имущество ранее приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности.

Рыночная цена этого имущества — 4000 руб. По решению руководителя учреждения данная сумма взыскивается с материально ответственного лица. Эти операции отражают записями:

Кредит 21
— 6 руб. (6 ед. х 1 руб.) — списана стоимость утраченных ценностей;

Дебет 2 209 74 560 Кредит 2 401 10 172
— 4000 руб. — рыночная стоимость утраченных ценностей предъявлена к возмещению материально ответственному лицу;

Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 209 74 660
— 4000 руб. — внесены наличные денежные средства в кассу учреждения в счет погашения задолженности по недостаче имущества.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/677406.html

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

Недостача отнесена на виновное лицо

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Читайте так же:  Отмена правовых последствий незаконного увольнения

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Шпаргалка, с которой вы грамотно отразите в учете нестыковки по счету «Касса»

Здесь есть готовые наборы типовых проводок на те случаи, когда вы неожиданно находите расхождения по кассе. Вы не ошибетесь, отражая в бухгалтерском и налоговом учете нестандартные операции с наличными.

Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

Такие «лишние» суммы занесите в графы 11 и 14 журнала кассира-операциониста, если вы применяете типовую форму № КМ-4 . Далее оприходуйте их в кассу и отразите как прочие доходы. Проводки здесь будут следующими:

Если ваша компания на упрощенке

С 2013 года упрощенщики обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому все проводки, данные в статье, вам пригодятся.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

Обнаружили, что налички в кассе недостает

Теперь предположим, что, снимая кассу в конце смены или в результате внеплановой ревизии, вы зафиксировали недостачу денег. Что делать?

Пройти новые углубленные курсы в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru

Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа — ниже). А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег — другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, — тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648 . Но будьте внимательны: учесть затраты можно только в той сумме, которую вы взыскиваете. Если же по решению руководства компании кассир не возмещает ущерб либо компенсирует его частично, то полностью расходы учесть не получится.

Читайте так же:  Права собственника жилого помещения в коммунальной квартире в 2020 году

Вот неприятная ситуация — кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт — можно по типовой форме № ИНВ-15 . Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

Виновника не удалось найти

Если виновника хищения не нашли, недостачу списывайте на дату, когда следователь приостановит уголовное дело.

К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей. Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом — к внереализационным ( подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ ). Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— признан прочий расход в сумме недостачи.

Полиция нашла грабителя

Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности — другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

Сданной налички оказалось больше

Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете — это внереализационные поступления. Проводки сделайте следующие:

Обучающий курс по теме

Про ККТ, кассы и операции с наличными — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru .

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— признана дневная выручка компании;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
— переданы деньги инкассаторам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
— зачислена на расчетный счет выручка;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражены излишки наличных, выявленные банком.

В банке зафиксировали сумму меньше той, что значится по сопровождающим документам

Сотрудники банка могли, напротив, недосчитаться денег. Или они обнаружили одну или две фальшивые купюры. Это недостача. В случае с фальшивками во внимание берите номинальную стоимость таких банкнот. То есть если это купюра на 1000 руб., именно эту сумму и отразите как недостачу. Вы сделаете проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
— отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Далее алгоритм действий будет следующий. Первый вариант: вы взыщете сумму с ответственного работника (проводки те же, которыми вы учитываете недостачу по кассе, — см. стр. 45). И тогда ту же сумму вы можете отразить при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

Второй вариант: вы отнесете разницу на прочие расходы за счет средств компании, отразив это в бухучете записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— списаны суммы недостачи за счет средств организации.

Но при этом в налоговом учете расход вы не показываете. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр. Так поступить запрещает пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. Проводка тут такая:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

Но если ваша компания относится к малым, вы не обязаны применять ПБУ 18/02 . И тогда отражать разницы не придется.

Главное, о чем важно помнить

1 В бухгалтерском учете выявленные излишки наличных отразите как прочий доход, а в налоговом — это внереализационные поступления.

2 Недостачу денег в кассе можно удержать из зарплаты ответственного работника — полностью или частично.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://bankir.ru/publikacii/20130805/shpargalka-s-kotoroi-vy-gramotno-otrazite-v-uchete-nestykovki-po-schetu-kassa-10003743/

Счет недостачи в кассе
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here