Внутренний контроль кредиторской задолженности

Самая важная информация по теме: "Внутренний контроль кредиторской задолженности" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Для чего необходим контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой частью в формировании финансовых потоков на предприятии. На практике встречается множество методов по осуществлению контроля задолженности. Данные методы позволяют вовремя отследить дебиторскую и кредиторскую задолженность организации. А также выявить причины неуплаты.

Дебиторская задолженность – это актив предприятия, поэтому контроль за дебиторской задолженностью необходим для предприятия. Иначе организация сможет столкнуться с рядом проблем, а именно с ростом задолженности. Что в свою очередь может привести к неуплате по текущим обязательствам. А в дальнейшем и к банкротству.

— Как происходит отслеживание задолженности?

Отслеживание дебиторской задолженности осуществляется с помощью контроля сроков оплаты по договорам с покупателями и заказчиками. Стоит отметить, что бывает отсрочка платежа. Таким образом, нужно учитывать текущую дату оплаты. Если покупатель не смог оплатить за продукцию (работу, услугу), то возникает просроченная дебиторская задолженность.

Отслеживание кредиторской задолженности осуществляется с помощью контроля сроков оплаты по договорам с поставщиками и подрядчиками. Если предприятие не смогло оплатить вовремя долг, то может запросить отсрочку платежа у поставщика. Просроченная кредиторская задолженность возникает в том случае, если поставщик произвел реализацию компании, а оплата так и не поступила.

Для подтверждения задолженности необходимо проводить сверки с контрагентами (хотя бы раз в квартал). Данная сверка обеспечит предприятию возможность правильного отслеживания задолженности. Так как данные между контрагентами и компанией могут расходиться. В таком случае, в бухгалтерском учете происходит отражение хозяйственных операций и делается повторная сверка.

ВАЖНО. Если срок исковой давности прошел (3 года), то организация вправе списать дебиторскую или кредиторскую задолженность на прибыль (убыток). Также можно списать долг раньше срока, если предприятие ликвидировалось или обанкротилось. В данном случае при образовании просроченной задолженности нужно проверить действующее предприятие или нет.

— Что такое контроль за дебиторской задолженностью?

Анализируя деятельность компании, необходимо в первую очередь провести анализ дебиторской задолженности. Так как дебиторская задолженность является главным аспектом в формировании финансового потока предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представляет оборотный актив предприятия. Если не контролировать дебиторскую задолженность, то могут возникнуть финансовые трудности.

На практике многие компании не контролируют дебиторскую задолженность и задаются вопросом: что такое контроль дебиторской задолженности. Этот вопрос несомненно важен в жизнедеятельности компании. Контроль дебиторской задолженности – это управление задолженностью перед предприятием у покупателя. Отвечая на вопрос другими словами, это долг покупателя, который образовался в течении отчетного периода.

Контроль могут осуществлять специальные отделы, которые проводят анализ дебиторской задолженности на отчетную дату. Специалист должен провести следующие процедуры по контролю дебиторской задолженности:

1) запросить у контрагента акты сверок на текущую дату;

2) согласно, акту сверки потребовать оплату от покупателя;

3) если оплата не поступила – отправление официального письма руководителю компании об оплате долга;

4) если оплата не поступила – обращение в суд.

Для упрощения работы, можно создать таблицу по взысканию долгов.

Контрагент Сумма долга 1 обращение 2 обращение 3 обращение

Данная таблица позволит специалисту проанализировать действия компании и вовремя взыскать долги. Также можно добавить сроки взыскания. Например, перед запросом актов сверок и отправки письма должно пройти 15 дней и т.д. Раз в год компания должна проводить инвентаризацию по долгам, это позволит отследить сомнительную задолженность. На время взыскания долга бухгалтер должен отнести его на забалансовый счет. Следовательно у специалиста будет возможность взыскать долг за определенный период и избежать отражения убытка предприятия. Таким образом, следует тщательно отслеживать и контролировать оплату от покупателей и заказчиков, а также от прочих дебиторов.

— Что такое контроль за кредиторской задолженностью?

Контроль кредиторской задолженности представляет собой урегулирование задолженности между предприятием и поставщиком. Контроль за задолженностью осуществляется следующим образом:

1) подтверждение задолженности у поставщика – составление акт сверок на отчетную дату и исправление ошибок в бухгалтерском учете, если это требуется;

2) при обнаружении задолженности необходимо учесть сроки оплаты по договору. Если срок по договору с поставщиком истек, то у предприятия возникает возможность попросить отсрочку платежа у контрагента.

Кредиторская задолженность подразделяется на:

— перед поставщиками и подрядчиками;

— перед персоналом по оплате труда;

— перед бюджетными и внебюджетными органами;

— перед прочими кредиторами;

ВАЖНО. В первую очередь необходимо контролировать долг перед бюджетными и внебюджетными фондами, чтобы избежать штрафных санкций, а также пени. Далее следует оплата по заработной плате сотрудникам. За задержку оплаты труда работникам выплачивается компенсация. А за последующие задержки по оплате труда предприятию грозит штраф от 100 000 рублей.

Контроль за кредиторской задолженностью представляет собой также контроль над расходами предприятия. Оптимальное использование средств позволит повысить эффективность работы организации с целью соответствия кредитной политики. Управление своими расходами — залог успешного развития предприятия. Оплата поставщику должна осуществляться в максимальные сроки, как предусмотрено в договоре.

Следует отметить, что осуществление контроля дебиторов и кредиторов играет важную роль в хозяйственной деятельности организации. Анализ позволит взыскать денежные средства и вовремя погасить текущие обязательства. А также избежать финансового убытка.

Источник: http://arielconsalt.ru/2017/10/30/zadolgnoct-debet-kredit/

Внутренний контроль кредиторской задолженности

В статье рассмотрены теоретические и практические аспекты организации и функционирования систем внутреннего контроля на предприятии. Исследована сущность и основные задачи внутреннего контроля. Рассмотрена схема взаимодействия субъектов контроля при проведении внутреннего аудита расчетных операций. Изучены факторы, оказывающие влияние на работу с дебиторской и кредиторской задолженностью. Система внутреннего контроля рассмотрена во взаимосвязи с внутренним аудитом. Предложены рекомендации по организации системы внутреннего контроля. Рассмотрена методика проведения внутреннего аудита. Сформирован авторский алгоритм проведения тестирования системы внутреннего контроля. Разработаны тесты проверки системы внутреннего контроля дебиторской задолженности.

Читайте так же:  Взять мотоцикл в кредит

Источник: http://elibrary.ru/item.asp?id=15565062

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации

«Современный бухучет», N 5, 2004

В последнее время многие крупные отечественные организации в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров. В случае, если соответствующий закон не принят, сохраняется порядок, установленный ведомственными уставами, в частности Уставом железных дорог, Уставом внутреннего водного транспорта др., по спорам с предприятиями и ведомствами, на которые они распространяются.

При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.

В экономически развитых странах на предприятиях и фирмах, имеющих подразделения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, персонал которых специализируется на урегулировании споров, связанных с их возникновением, не существует такой проблемы, как «невзысканная задолженность».

Условия построения системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Для создания системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо следующее.

Инвентаризация расчетов и обязательств

Особой профессиональной подготовки от специалистов внутреннего аудита требует проведение инвентаризации расчетов. Эта процедура является одним из важнейших условий правильного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Инвентаризации должны ежегодно подвергаться расчеты с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, расчеты с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, персоналом, другими дебиторами и кредиторами.

Специфика проверки состоит в том, что эффективное ее проведение сопряжено с рассмотрением не только чисто бухгалтерских, но и правовых аспектов, которые в совокупности требуют от внутренних аудиторов соответствующих знаний в области юриспруденции, экономики, бухгалтерского учета и аудита.

Проверяя расчеты, возникшие в результате осуществления предприятием хозяйственной деятельности, внутренний аудитор должен установить причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Если суммы задолженности значительны и по счетам учета расчетов не наблюдается их движения, это свидетельствует о нарушении финансовой и расчетной дисциплины в организации.

Вместе с тем необходимо отличать такую задолженность от задолженности, являющейся следствием существующих правил расчетов.

В основе этой позиции лежит концептуальное положение: дебиторская (кредиторская) задолженность есть бухгалтерский показатель, отраженный предприятием в бухгалтерском учете как долг контрагента (долг самого предприятия), возникший по тем или иным основаниям. В большинстве случаев этот долг является следствием проведения конкретной хозяйственной операции, связанной с движением материальных ценностей, реализацией продукции (работ услуг), а также неплатежей либо задолженности юридических или физических лиц.

Предполагается, что часть счетов оплачивается в срок, соответствующий условиям договора (контракта), другая часть погашается с некоторой просрочкой, оставшаяся часть образует безнадежную дебиторскую задолженность.

Проверка по счетам расчетов специалистом внутреннего аудита должна осуществляться по следующим направлениям:

  • наличие и правильность оформления договоров и других документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей, выполнению работ (услуг);
  • правильность и полнота оплаты полученных материальных ценностей, документально подтвержденный факт их оприходования.

Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим счетам аналитического учета и статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. Специалист внутреннего аудита обязан установить:

  • причины и виновников образования задолженности; давность ее возникновения и реальность получения;
  • не пропущены ли сроки исковой давности;
  • какие меры принимались для погашения задолженности;
  • проводились ли встречные проверки;
  • составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;
  • наличие графиков погашения задолженности и писем, в которых дебиторы признают свою задолженность;
  • велась ли претензионно-исковая работа;
  • осуществлялся ли контроль исполнения договорных обязательств.

Проверке также подлежит неистребованная кредиторская задолженность.

Следует установить, не перекрывается ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность кредиторской, путем отражения свернутого сальдо по расчетным счетам.

При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить:

  • наличие задолженности работников предприятия или фирмы за пользование основными средствами и инвентарем;
  • отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности;
  • не сданную при увольнении работников спецодежду и др.

В ходе проведения инвентаризации расчетов специалисту внутреннего аудита необходимо обратить внимание работников бухгалтерии на правильное и своевременное списание кредиторской и дебиторской задолженности, поскольку этот процесс представляет наибольшую сложность и может существенно занизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Согласно п.п.77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета), суммы кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности списываются на финансовые результаты организации. В соответствии со ст.196 ГК РФ срок исковой давности установлен в три года.

Истечение срока исковой давности начинается с момента, когда задолженность переходит в разряд просроченных, т.е. с момента просрочки оплаты долга исходя из условий договора.

В случае если срок исполнения обязательств должником не оговорен сторонами, то необходимо руководствоваться ст.314 ГК РФ. Согласно указанной статье в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок выполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Разумность срока определяется в каждом конкретном случае, когда срок расчета договором не определен.

Читайте так же:  Как подать на алименты без отцовства

Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как неучет или сокрытие внереализационных доходов предприятия.

Организация-кредитор списывает дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, на финансовые результаты или за счет резерва по сомнительным долгам (если создание этого резерва предусмотрено учетной политикой).

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, и для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В случае поступления от контрагента суммы дебиторской задолженности уже после списания она учитывается в составе внереализационных доходов организации.

Решение о списании определенной суммы дебиторской задолженности должно оформляться приказом (распоряжением) и приниматься только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом (если, конечно, данные полномочия им специально не делегированы).

Данное решение принимается на основании докладной записки главного бухгалтера или юрисконсульта с обоснованием мотивов списания и приложением соответствующих подтверждающих документов.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам

Бухгалтерский аспект. В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Налоговый аспект. В соответствии с п.1 ст.266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Пунктом 3 ст.266 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст.266 НК РФ.

Согласно п.2 ст.266 безнадежными долгами (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/22772-upravlenie-debitorskoj-kreditorskoj-zadolzhennostyu-element-sistemy-vnutrennego

Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью некоммерческих организаций

«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2013, N 23

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни, а те, которые подлежат обязательному аудиту, — также и внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя.

Положение о внутреннем контроле, включенное в Закон N 402-ФЗ, распространяется на все факты хозяйственной жизни. Если до 2013 г. вопрос создания службы внутреннего контроля являлся правом организаций (за исключением кредитных организаций, для которых это являлось обязанностью), то с 1 января 2013 г. согласно ст. 19 Закона N 402-ФЗ все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни, а те, которые подлежат обязательному аудиту, также и внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности (за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Читайте так же:  Основания для получения гражданства рф иностранным гражданам в 2020 году

Ввиду того что Минфин России до сих пор не разработал рекомендаций для хозяйствующих субъектов по организации и осуществлению ими внутреннего контроля, можно рекомендовать руководствоваться накопленным в отечественной и зарубежной практике опытом по организации внутреннего контроля.

Под системой внутреннего контроля понимается система финансового и прочего контроля, организованная руководством в целях осуществления упорядоченной и эффективной работы организации, обеспечения соблюдения политики руководства, охраны активов, полноты и точности документов.

Внутренний контроль является важнейшим элементом управления организацией с любой организационно-правовой формой собственности. Значение внутреннего контроля трудно переоценить. Он обеспечивает защиту имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизацию имеющихся резервов в сфере производства, услуг, работ, финансов и т.п.

В самом узком толковании термин «внутренний контроль» можно определить как сбор информации об объекте контроля. Такого рода контроль осуществляется всеми специалистами организации в рамках выполняемых ими функций.

В широком понимании внутренний контроль — это непрерывный процесс, включающий сбор и анализ информации для принятия управленческих решений, ориентированных на эффективность деятельности организации.

Задачами внутрихозяйственного контроля применительно к проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженностью являются:

  • подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике дебиторской и кредиторской задолженности;
  • оценка эффективности их использования;
  • выявление отклонений фактических показателей дебиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;
  • поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости.

По мнению многих авторов, к основным задачам управления дебиторской и кредиторской задолженностями относятся:

  • снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровня кредиторской задолженности;
  • постоянный контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности;
  • своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;
  • предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем наблюдение за своевременностью выполнения ими своих обязательств;
  • выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

Обратимся к истории бухгалтерского учета. В конце XIX — начале XX в. в санкт-петербургском журнале «Счетоводство» Л.И. Гомберг высказался о необходимости детализации счетов дебиторской задолженности на четыре группы: безусловно надежные; долги, в погашении которых нет уверенности; долги сомнительные и, наконец, безнадежные долги.

Классификацию счетов в зависимости от вида ценностей разработал Е.Е. Сиверс: «Положительные или чужие обещания платежа подобны ценностям вещественным, являются составными частями вложенных в хозяйство капиталов, но в отличие от последних они выражают лишь право на ценности, находящиеся в чужом временном обладании, а отрицательные или собственные обещания платежа составляют ссудный капитал и выражают, что в числе ценностей, находящихся в собственном обладании, временно имеются ценности, принадлежащие другим хозяйствам и право на которые в свою очередь имеют эти последние» [6].

А.П. Рудановский (1863 — 1934) считал, что вся дебиторская задолженность рассматривается как пассив с дебетовым сальдо, а кредиторская задолженность — как пассив с кредитовым сальдо [5].

О причинах возникающих затруднений при учете обязательств писал еще А. Браун: «Счета взаимных расчетов бывают, по обыкновению, больным местом бухгалтерии из-за того, что бухгалтеры составляют таковые лишь в конце года: сличение и проверка не производятся, разницы не выяснены» [2].

С точки зрения Р.Т. Шпруза, «кредиторская задолженность коммерческого предприятия (а то же самое можно отнести и к некоммерческому) — это его обязательства по передаче активов или оказанию услуг, обязательства, которые возникают в результате прошлых или текущих хозяйственных операций и должны быть исполнены в будущем».

В учебнике «Финансовый учет» под редакцией В.Г. Гетьмана раскрывается состав дебиторской и кредиторской задолженности и правил ее учета. В соответствии с действующим законодательством делается вывод, что своевременность и соблюдение порядка списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности позволяют организации правильно определить налогооблагаемую базу по исчислению налога на прибыль [7].

Немецкий профессор Йорг Бетге выявил отличие обязательств организации от резервов: «Под обязательствами понимают обязанности организации оказать некоторые услуги, которые четко определены по величине и содержанию, а величина резервов не поддается точному определению» [1].

По мнению автора, очень важное уточнение в плане учета обязательств дают Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: «Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему» [4].

Исходя из вышеизложенного становится очевидным, что в течение всего периода развития бухгалтерского учета центральное внимание всегда уделялось учету операций, возникающих из взаимоотношений организации и ее контрагентов, как операциям, оказывающим непосредственное влияние на финансовую устойчивость.

В последнее время многие отечественные организации, в том числе и некоммерческие, в рамках системы внутреннего контроля создают систему учетно-аналитического обеспечения управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Учетно-аналитическое обеспечение управления дебиторской и кредиторской задолженностью предполагает применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в предусмотренных законом случаях.

Внедрение такой системы возможно только при ведении бухгалтерского учета на определенную дату и ее своевременной инвентаризации.

В экономически развитых странах практически все организации имеют подразделения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. У них, как правило, проблема невзысканной задолженности не возникает.

Для создания системы учетно-аналитического управления состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается следующее:

  • повышение квалификации бухгалтеров, внутренних аудиторов, юристов, финансистов в области управления финансами, экономики и налогов;
  • включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных условий, определяющих порядок их исполнения, включая взаиморасчеты;
  • оценка кредитоспособности контрагента на основании анализа финансовой отчетности партнера по бизнесу и информации кредитного учреждения;
  • установление наиболее благоприятного периода осуществления расчетов с партнерами по бизнесу;
  • установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов;
  • своевременное проведение взаиморасчетов в погашение своей кредиторской задолженности;
  • проведение инвентаризации расчетов и обязательств с последующей сверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
  • прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера по бизнесу;
  • детализация учета дебиторской задолженности по признаку взаимозависимости.
Читайте так же:  Проверить долги по кредитам по фамилии бесплатно

Для достижения этого предлагается в учетной политике предусмотреть открытие субсчетов к сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

  • субсчет 62.1 «Дебиторская задолженность по взаимозависимым лицам»;
  • субсчет 62.2 «Прочая дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность по взаимозависимым лицам в составе дебиторской задолженности до 12 мес. после отчетной даты может быть перенесена из группы быстро реализуемых активов в группу абсолютно ликвидных активов, что в конечном итоге даст возможность сделать оценку финансового состояния организации более обоснованной.

В международном аудите существует понятие «система внутреннего контроля». Такое понятие содержат следующие международные стандарты аудита:

  • МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»;
  • МСА 315 «Знание субъекта и его среды, оценка рисков существенных искажений»;
  • МСА 330 «Аудиторские процедуры в отношении оцененных рисков»;
  • МСА 500 «Аудиторские доказательства».

В МСА 315 система внутреннего контроля осуществляется представителями собственника, руководством и другими сотрудниками аудируемого лица. Ее основной целью является обеспечение достаточной уверенности в достижении целей с точки зрения надежности финансовой отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций, а также соответствия деятельности соответствующим нормативно-правовым актам.

В некоммерческих организациях создание системы внутреннего контроля за управлением дебиторской и кредиторской задолженностью продиктовано прежде всего тем, что в них помимо оценки их деятельности как таковой необходим контроль за реализацией проектов и программ, осуществляемых за счет целевого финансирования.

По мнению автора, на качество системы внутреннего контроля в некоммерческой организации существенное влияние окажут следующие факторы:

  • превышение затрат на осуществление внутреннего контроля над экономическими выгодами;
  • недостаточно высокий уровень компетентности бухгалтеров и других специалистов, ответственных за проведение внутреннего контроля;
  • недопонимание требований инструктивных писем, небрежность, рассеянность работников;
  • умышленное нарушение системы внутреннего контроля в результате сговора;
  • злоупотребления со стороны руководства, ответственного за проведение внутреннего контроля.

Заключение. Создание системы внутреннего контроля за управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в некоммерческих организациях даст возможность осуществлять постоянный контроль за состоянием хозяйственной деятельности, в том числе и за использованием целевых поступлений, разрабатывать альтернативные решения по целевому использованию ресурсов.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/81624-uchetno-analiticheskoe-obespechenie-vnutrennego-kontrolya-debitorskoj-kreditorskoj

Внутренний контроль кредиторской задолженности

К несоблюдению принципа недопущение авансовых платежей приводит недостаточный контроль банка за состоянием кредиторской задолженности. Не выполняются требования инструкции банка № 2 о рассмотрении состава дебиторско-кредиторской задолженности у каждого хозоргана не реже одного раза в год фактически такие проверки произведены Люблинским отделением Госбанка Москвы только у 12% хозорганов. Обеспечение глубокого анализа состояния взаимной задолженности в хозяйстве по данным бухгалтерского учета хозорганов, выявление причин ее появления и разработка мероприятий по ее сокращению способствовали бы ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения. [c.121]

Необходимо постоянно проводить контроль, анализ и оценку финансового положения основных автовокзалов и других подразделений в целом. Для решения этих вопросов в бухгалтерском учете ведется автоматизированный учет информации о текущих расходах в компетентном разрезе и доходах по каждому автовокзалу и принадлежащих ему автостанциях и кассовых пунктах, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с арендаторами и др. [c.339]

Учет и контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности [c.250]

Укрепление финансовой устойчивости организаций требует повышения достоверности данных бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. Это относится прежде всего к информации аналитического учета, необходимой для эффективного контроля за своевременностью взыскания де- [c.250]

На практике нередки случаи, когда за одними подотчетными лицами в течение нескольких месяцев числится дебиторская, а за другими — кредиторская задолженность. В этих случаях аудитор отмечает в отчете отсутствие со стороны работников бухгалтерии контроля за состоянием расчетов с подотчетными лицами. [c.403]

ФАКТИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ — установление действительного, реального состояния объекта проверки и правильности ее оценки путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных приемов. Ф.к. в аудиторской практике применяется с целью установления фактического наличия имущества, его состояния и правильности оценки. Так, путем проведения фактического контроля устанавливают наличие денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, товарно-материальных средств на складах и прилавках организации, состояние эксплуатационной стоимости основных средств, достоверность и объективность оценки дебиторских и кредиторских задолженностей организации. [c.338]

Не менее значимое место в оперативной работе финансовой службы предприятия отводится вопросам анализа и более глубокого контроля за правильностью обоснования поставщиками договорных цен как на стадии заключения договора, так и в последующем, сроков оплаты поставок ценностей и отгрузок собственной продукции, за изменениями финансового состояния покупателей с тем, чтобы избежать образования просроченной дебитор-ско-кредиторской задолженности и потерь в виде штрафа, пени и других форм возмещения убытков в связи с нарушениями платежной дисциплины. [c.183]

Необходим постоянный контроль за соблюдением сроков расчетов и периодическая инвентаризация просроченной дебиторской и кредиторской задолженности с целью принятия предупредительных мер в форме создания Резерва по сомнительным долгам , изучения (с разрешения должника) непосредственного у него его финансового состояния на базе отчетных данных, поиска возможностей предоставления поставщиком покупателю коммерческого кредита путем отсрочки платежа, т.е. пролонгации сроков погашения кредиторской задолженности по поставленным товарно-материальным ценностям. [c.184]

Для контроля за выполнением предприятием его обязательств перед бюджетом и банком большое значение имеет анализ реализации продукции, рентабельности предприятия и его финансового состояния. Особое внимание уделяется обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, правильности и своевременности использования банковских кредитов и целевых ассигнований, составу, соотношению и срокам образования дебиторской и кредиторской задолженности и платежеспособности предприятия. [c.42]

На предприятиях в Л. с. заносятся сведения о характере хозяйственных операций, в результате к-рых возникла задолженность, и произведенных для ее погашения платежах. На основании Л. с. осуществляется систематич. контроль за своевременным взысканием дебиторской задолженности, погашением кредиторской задолженности, представлением подотчетными лицами авансовых отчетов и возвратом ими неизрасходованных сумм. Л. с. ведутся на карточках специальной формы или в книгах. При журнально-ордерной форме счетоводства ведение Л. с. к ряду синтетич. счетов становится ненужным, так как необходимые данные для контроля за состоянием расчетов могут быть получены непосредственно из журналов-ордеров. [c.636]

Читайте так же:  Алименты на содержание родителей своими детьми взыскиваются

К сожалению, отмена месячных балансов привела к тому, что дебиторская и кредиторская задолженности анализируются только раз в квартал, что порождает нереальную задолженность и ослабляет контроль за финансовым состоянием предприятия. В связи с этим можно рекомендовать составление месячного баланса для внутренних нужд управления. [c.59]

Бухгалтерская служба должна обеспечить своевременность оформления платежных документов на отгрузку продукции и предъявление их в банк, организовать контроль за сроками платежей в бюджет, совместно с юридической службой оформлять претензии к поставщикам за недостачи материальных ресурсов, своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, определять наличие собственных оборотных средств и т. п. Финансовый отдел и бухгалтерия должны проводить анализ финансовых показателей и разрабатывать меры по улучшению финансового состояния предприятия. Разработка таких мер предполагает участие в работе всех технических и экономических служб предприятия, так как финансовое положение является производным от хозяйственной деятельности, в [c.151]

Без анализа соответствующих документов нельзя однозначно оценивать и сущность задолженности клиента его поставщикам и подрядчикам. Особенно важно осуществить такой контроль и анализ по отношению к экспортно-импортным операциям экономического субъекта, осуществляющего внешнеэкономическую деятельность. Здесь многое может зависеть от удельного веса задолженности по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил. Если же растет не эта нормальная, а напротив — просроченная кредиторская задолженность данного предприятия, то его финансовое состояние нельзя назвать устойчивым. [c.95]

Кредит используется государством как действенное орудие контроля за хозяйственной деятельностью снабженческих организаций. Госбанк в ходе кредитования проверяет хозяйственно-финансовую деятельность снабженческой организации, следит за состоянием продукции и условиями ее хранения, постановкой учета и своевременностью представления установленной отчетности и плановых материалов, состоянием расчетной и платежной дисциплины, принимает необходимые меры по сокращению кредиторской и дебиторской задолженности. Если при кредитовании окажется, что снабженческая организация не сохраняет собственные оборотные средства, не выполняет планов поставок, реализации продукции и накоплений, нарушает расчетную и платежную дисциплину, то банк может перевести ее на особый режим кредитования и расчетов как плохо работающую. Банк применяет в этом случае ряд мер кредитного воздействия. Он может прекратить кредитование на оплату продукции, которая не пользуется сбытом и залеживается, прекратить выдачу ряда ссуд или всех ссуд, досрочно взыскать в бесспорном порядке ранее выданные ссуды и принять другие меры воздействия, предусмотренные инструкциями Госбанка. Эти меры воздействия (санкции) прекращаются после устранения причин, их вызвавших, о чем сообщается поставщикам и учреждениям банка, обслуживающим их. [c.139]

Права и обязанности Р. к. к определены Уставом с.-х. артели и примерными положениями, утвержденными Советами Министров союзных республик. В РСФСР такое положение утверждено в янв. 1960 г. Основные задачи комиссий — контроль за соблюдением Устава колхоза, выполнением его обязательств перед гос-вом и производственно-финансового плана, борьба за сохранность социалистич. собственности, проверка законности хозяйственно-финансовых операций, расчетов с членами артели, выполнения приходо-расходной сметы, состояния учета и отчетности. Р. к. к. обязаны не реже одного раза в квартал ревизовать всю финансово-хозяйственную деятельность колхоза, а при необходимости — бригад, отдельных отраслей х-ва или подсобных предприятий, ферм, кладовых, нефтескладов, мастерских и т. п. Комиссия проверяет, в частности, наличие денег и документов у отдельных подотчетных лиц, денежных средств в кассе артели, участвует в проведении инвентаризации имущества, денежных средств, др. материальных ценностей и незаконченного строительства, контролирует возврат натуральных ссуд, внесение платежей в бюджет, банки и Госстрах, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, использование полученных в банке кредитов и т. д. [c.280]

По действующим правилам Госбанк предоставляет торговым организациям кредит, замещающий собственные оборотные средства, отвлеченные в дебиторскую задолженность по претензиям и суммы, присужденные судом или арбитражем. Поэтому на финансовое состояние торговых организаций оказывает влияние дебиторская задолженность, за исключением части, прокредитован-ной банком. Остальная сумма частично покрывается кредиторской задолженностью. Необходимо осуществлять строгий контроль за своевременным взысканием торговыми организациями дебиторской задолженности. На месте по данным аналитического учета устанавливают давность и причины возникновения дебиторской задолженности, своевременность предъявления претензий и принятия мер к ее взысканию. [c.325]

Машинограммы, безусловно, имеют важное значение в работе бухгалтера, ведущего учет этих операций. Однако по своей сути они имеют только справочный характер и не отражают оперативно состояние расчетов, динамику дебиторской и кредиторской задолженности, использование денежных средств по целевому назначению. Все это приходится делать вручную. Отрыв бухгалтерского учета от оперативного приводит к дублированию учета и контроля расчетно-финансовых операций в различных службах. К примеру, учет погашения задолженности поставщикам и оплаты платежей покупателями ведется в большинстве производственных объединений (предприятий) финансовым отделом и бухгалтерией. Причем эти службы не просто дублируют друг друга, а ведут учет и накапливание одних и тех же данных в различных разрезах, по признакам, нужным для этих служб. Несмотря на имеющуюся избыточность и дифференциацию данных, целевая функция может в полной мере и не достигаться. Проявляется так называемый парадокс формально хорошей работы отдельных служб и по существу плохой работы всего аппарата управления. [c.169]

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://economy-ru.info/info/186089/

Внутренний контроль кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here